Специфика аудита оплаты труда

Аудит оплаты труда — один из наиболее трудоемких и занимает важное место в проводимых изысканиях для любой компании или организации. Специфика такого аудита базируется на разнообразии операций по учету труда и заработной платы — они многочисленны, осуществляются систематически и весьма различны.

На практических примерах мы разберем сложные и актуальные вопросы по оплате и стимулированию труда работников, покажем возможности аудита оплаты труда и предоставим рекомендации по решению сложных и неоднозначных вопросов в этой сфере.

Любой аудит, по-сути — независимая проверка и оценка деятельности компании специалистом с профессиональным опытом и образованием. К особенностям аудита современного типа можно отнести то, что заказчики доплачивают за получение дополнительных услуг, осуществляемых прям во время его проведения. Чаще всего имеются ввиду рекомендации профессионалов по снижению рисков предпринимательской деятельности организации в целом и в частности, по некоторым вопросам. Если привести в пример аудит по сфере труда, то сюда чаще всего входят:

  • Непосредственно аудит по оплате труда;

  • Проверка соблюдения трудового законодательства;

  • Анализ допущенных ошибок;

  • Состав подробного отчета о нарушениях;

  • Рекомендации для устранения нарушений из отчета.

Рекомендации, которые дает аудит, позволяют избежать многих ошибок, особенно в неоднозначных и сложных ситуациях. Они могут быть связаны с методами учета труда и заработной платы, с экспертизой документов и различных локальных конфликтов внутри организации, со снижением рисков возникновения таких ситуаций и многим другим. Можно сказать, что профессиональное решение всех перечисленных вопросов напрямую влияет на финансовую и экономическую составляющую работы большинства предприятий в целом.

Так, оценку эффективности системы внутреннего контроля, связанного с трудовой сферой, обычно осуществляют путем проверки локальных нормативных актов. К ним можно отнести коллективный трудовой договор, штатное расписание, положение об оплате труда, внутренний трудовой распорядок и положение по премированию. Если содержание перечисленных документов соответствует требованиям ТК РФ, значит всё в порядке. Если же документов просто нет или они содержат противоречия ТК РФ, то это говорит лишь о системных ошибках в вопросах стимулирования труда и его оплаты.

В таблице, представленной ниже, хорошо видны основные этапы аудита расчетов с персоналом по оплате труда:

Основные этапы аудита расчетов с персоналом по оплате труда

Этапы аудита

расчетов по оплате труда

Цель

аудиторских процедур

Способы получения

аудиторских доказательств

Аудит правомерности и соблюдения законности трудовых отношенийПроверка соблюдения прав и обязанностей работниковПроверка наличия и правильности оформления локальных нормативных актов, приказов о приеме на работу, трудовых договоров, приказов об увольнении работников
Аудит правильности начисления заработной платы (проверка правильности применения сдельной, повременной и иных систем оплаты труда), тарифных ставок, сдельных расценок и выплат компенсационного и стимулирующего характераОснования для возникновения, полнота, точность измерения, стоимостная оценканаличие и правильность оформления первичных документов по учету труда и заработной платы;

сверка данных по взаимосвязанным первичным документам по учету труда и заработной платы;

выборочный арифметический контроль расчетов среднего заработка, отпускных, пособий по временной нетрудоспособности

Аудит правомерности применяемых выплат стимулирующего и компенсационного характераОснования для возникновения, полнота, точность измерения, стоимостная оценкаПроверка наличия и правильности оформления локальных нормативных актов, приказов о премировании и иных награждениях
Аудит правомерности и полноты удержаний из заработной платы в бухгалтерском учетеОснования для возникновения, полнота, точность измерения, стоимостная оценкаконтроль расчетов по НДФЛ;

проверка документальной обоснованности прочих удержаний (наличие решений суда, заявлений работников);

контроль за максимальным удержанием из заработной платы

Аудит полноты и правильности раскрытия информации о затратах труда и заработной плате в финансовой отчетностиПредставление, раскрытие, анализСверка показателей финансовой отчетности с регистрами синтетического и аналитического учета по оплате труда

Отдельно стоит рассмотреть сложные и спорные ситуации, связанные с начислением заработной платы, её выплатой и выплатами стимулирующего характера.

Спорные ситуации начисления и выплаты заработной платы

Практика показывает, что работник и работодатель часто не осознают и не понимают свои обязанности и возможности, связанные с начислением заработной платы. Правовые отношения по оплате труда регулируются трудовым законодательством (понятие, размеры и порядок выплаты заработной платы установлены гл.21 ТК РФ). Работнику заработная плата определяется трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (ст.135 ТК РФ).

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым. Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в дни, установленные правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (ст.136 ТК РФ). Согласно ст.127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

При проверке аудитор прежде всего смотрит обязательные документы кадрового учета, а также документооборот по заработной плате. Сюда относятся расчетные листы, лицевые счета работников, платежные ведомости на выплату зарплаты, расходные кассовые ордера, реестры к платежным ведомостям и многое другое.

Проводится проверка на выявление фактов несвоевременной зарплаты, несвоевременной оплате отпуска, случаи невыплаты расчетных сумм в день увольнения работника.

Важно понимать, что денежные суммы считаются выплаченными в том случае, когда их получает сам работник, а не когда расчетные документы направляются в банк.

Работодатели, устанавливая в правилах внутреннего трудового распорядка дни выплаты заработной платы, часто считают своей обязанностью выплатить заработную плату в срок выполненной работы, если бухгалтерия работодателя направляет в банк расчетные документы в указанные для выдачи зарплаты дни. При этом образующаяся несвоевременная выплата причитающихся работнику сумм по оплате труда грозит не только компенсацией в полном объеме, но и привлечением работодателя к административной ответственности (ст.5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

В трудовые договоры не нужно включать формировку «с оплатой согласно штатному расписанию» – лучше указывать конкретный размер заработной платы. Условия оплаты труда должны полностью соответствовать обязательным условиям трудового договора. При проверках компании государственными инспекторами труда очень важно, чтобы размер зарплаты, установленный в трудовом договоре и штатном расписании совпадал и соответствовал суммам, включенным в ведомости на выплату зарплаты. Для соответствия в организации обычно принимают локальный нормативный акт, регламентирующий данный вопрос.

Премии и вознаграждения — обычные ошибки и спорные вопросы

Стимулирующие выплаты являются одной из частей составляющей заработной платы и регулируются 129 статьей ТК РФ. Утверждаются эти выплаты локальными нормативными актами прямо в организации. Чаще всего к стимулирующим выплатам относят следующие типы поощрений:

  • За интенсивность и высокие результаты работы;

  • За качество выполняемых работ;

  • За стаж непрерывной работы и выслугу лет;

  • За выполнение особо важных или срочных работ;

  • За ученую степень или звание;

  • За почетное звание;

  • Премиальные по итогам работы организации.

Следует помнить, что далеко не все из этих выплат могут быть учтены в составе расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль. Даже в том случае, если они указываются в локальных нормативных актах компании.

К таким расходам обычно относят премию за производственные результаты, надбавку к тарифной ставке и окладу за профессиональное качество и за высокие достижения в труде.

В последнее время количество заказов на аудит оплаты труда растет и всё большее количество компаний желает получить полноценное профессиональное сопровождение по всем вопросам из этой сферы. Компания, которая таким образом снизить различные риски, будет более успешной и ее финансовая и экономическая составляющая будет стабильно идти вверх.

Оставить комментарий